9月25日晚间，证监会官网显示，苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）及相关人员收到行政处罚决定书。由于苏亚金诚在为宏图高科2017年至2021年财务报表提供审计服务过程中未勤勉尽责，证监会决定对苏亚金诚责令改正，没收业务收入325万元，并处以1625万元罚款，暂停从事证券业务6个月。
宏图高科2023年4月已经摘牌退市，相比公司的行政处罚，中介机构的处罚决定普遍滞后一年多，从而导致证券虚假陈述责任纠纷中，中介机构责任认定在处罚前和处罚后会有区别。由于退市公司普遍缺乏清偿能力，实务中多数案件投资者不得已必须追加中介机构要求承担连带责任。
行政处罚显示，苏亚金诚各年财务报表审计收费均为65万元(不含税),共计325万元，对于宏图高科2017年到2018年营收体量超百亿，这样的审计收费从工作量和成本角度明显偏低，那么难免导致审计程序不到位。
事实上，宏图高科的造假水平并不高，宏图高科2017年、2018年年度报告“行业经营性信息分析”部分披露了报告期内各地区门店变动情况,包含门店数量、经营面积,以及门店店效情况(每平米营业面积销售额)。根据门店店效与门店经营面积估算出的宏图高科2017年、2018年3C零售连锁产业经营业绩分别为107.49亿元、75.28亿元,与其披露的经营业绩分别存在52.38亿元、41.47亿元差异。审计机构通过分析性程序和风险评估就能发现宏图高科财务数据与非财务数据存在差异。
到具体审计程序上，宏图高科利用控股股东实际控制的以下18家公司虚构购销业务，区别于其他正常业务在应收账款借、贷方记载的方式,2017年、2018年宏图三胞对上述18家公司应收账款进行账务处理时,对于销售业务应收金额及回款业务发生额均在应收账款借方记录,回款发生额以负数表示,在正负发生额相抵后,显示全年借贷方发生额均为零。对于占比超30%的营业收入产生的应收账款出现大量三方协议转账、冲账的情况,冲账后期末余额为零,冲账的依据仅为三方转账协议。审计机构保持些许职业谨慎其实不难发现问题。
值得关注的是，苏亚金诚实际上对2018年至2021年年报已经出具非标审计意见，但是证监会认为非标审计意见均不涉及宏图高科虚增收入、未记负债事项,2022年发表无法表示意见的主要原因系我会对宏图高科展开调查并发现其存在虚增收入等违法行为,故不构成对违法行为的纠正。苏亚金诚所违法情节严重,不具有法定不予处罚、减轻和从轻的情节。
上海相比证监会罚款，暂停执业6个月对于苏亚金诚的影响恐怕更大，或导致2024年报审计工作停滞。投资者索赔诉讼上，宏图高科索赔索赔诉讼将于今年12月31日诉讼时效届满，该案尚无实质进展但是时效已经不到三个月。对于2018年4月10日至2021年12月31日之前买入且2021年12月31日收盘还持有的投资者，虽然案件结果还有很久到来，但是务必在诉讼时效到期前主张诉
