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日前，传闻已久的尔康制药财务造假处罚终于正式落地。
据尔康制药公司近日发布的公告称，公司收到中国证监会湖南监管局（湖南证监局）《行政处罚决定书》，经查明，尔康制药2015年、2016年连续两年年报存在虚假记录。湖南证监局对尔康制药给予警告，并处以60万元罚款。
6月19日，有券商投行人士告诉记者，上市公司造假中介机构难辞其咎。
“按照监管流程，在上市公司主体完成处罚之后，中介机构同样亦需要担责，相关中介机构面临处罚在所难免。而且，造假金额巨大。不过，中介机构处罚需要走一定的流程，应该没有这么快。”上述券商人士表示。
尔康制药自上市以来的财务审计机构一直由天健会计师事务所负责。同样，尔康制药2015年至2016年两年财务造假期间也是如此。
此前，包括立信、瑞华、兴华、致同、大华、众华在内的六家会所被罚在业界引发轩然大波。在业内人士看来，尔康制药财务造假金额如此巨大，天健很有可能是下一个被罚的会所。
与此同时，尔康制药也将面临投资者的巨额诉讼赔偿。
当天，尔康制药证券部工作人员对此回应称，“公司主张投资者通过法律途径来维护自己的权益。”
天健大概率遭罚
据尔康制药的有关《行政处罚决定书》显示，尔康制药2015年度财务报表虚增收入5.89万元，占当期合并报表披露营业收入的1.03%；虚增净利润1585.97万元，占当期披露净利润的2.62%。2016年度财务报表虚增营业收入2.55亿元，占当期合并报表披露营业收入的8.61%；虚增净利润2.32亿元，占当期披露净利润的22.63%。
“如果审计机构没有勤勉尽责，审计程序不到位，或者专业判断明显错误，那就有责任，因此，天健被立案调查或是大概率事件。”6月19日，华南一家上市券商投行董事总经理对记者表示。
该董事总经理看来，近期，包括立信、瑞华、兴华、致同、大华、众华在内的六家会所被罚再度传递了一个强烈的监管信号，勤勉尽责是中介机构执业底线。在除了保荐机构以外，其他中介机构同样也要担责。
勤勉尽责，需要监管部门查明。
开始，是否可以同时起诉审计机构，最终取决于证监会对审计机构的调查结果。”
索赔超五千万
“目前为止，已经有超百位尔康制药的投资者委托我们，准备提起针对尔康制药的索赔诉讼，首批投资者的诉讼材料计划在7月中旬计不少于200人。”
该部分投资者可以通过司法程序要求尔康制药赔偿投资损失。
2017年12月5日，尔康制药董事长帅放文曾公开向投资者致歉，并承诺将竭尽全力赔偿损失，即使拿出全部身家也在所不惜，“只要我活着，就要把它全部赔掉”。
此后，尔康制药对帅放文的表态也公开表示：一是向投资者真诚致歉并承诺赔偿；二是表达公司目前运营正常，有能达成赔偿的信心。
但是，随着证监会下达正式的处罚决定书，公司如今却并无主动赔偿投资者的动作和表态。
“公司收到正式行政处罚决定书后，符合赔偿条件的投资者有权依照相关法律法规维护自身权益。”6月19日，尔康制药证券部工作人员表示。“主要在于赔偿不是公司说怎么赔就怎么赔的，需要有公权力的权威机构划定赔偿时段和明确赔偿对象。不管怎样，公司会积极应对投资者诉讼，按照相关法律法规进行赔偿。”
收到起诉书。关于赔付事宜，公司暂时没有其他应该披露的信息。但是，对符合条件的投资人公司会一视同仁进行赔偿。”
如果这次天健被罚，可能继立信、瑞华、兴华、致同、大华、众华外的第七家会所。上述前6大会计所停收材料的最终结论尚未确定，是否对会所本身未来业务产生影响，监管内部正在商议 ，但是从目前的监管环境来看，监管层肯定会从严处理。
作为会所行业的老大立信的处罚案件也相对偏多，我能也不妨看看其过去几年的立信立案调查的案例，并观察期最终的处罚结果。
附立信立案调查的专项核查意见及情况汇总
立信收到中国证监会行政处罚、立案调查的专项核查意见及情况汇总（从2013年1月1日以来）
中国证券监督管理委员会：
根据贵会行政许可项目审查反馈的要求，最为江苏吴江中国东方丝绸市场股份有限公司发行股份购买江苏盛虹科技股份有限公司和国开发展基金有限公司持有的江苏国望高科纤维有限公司100%股权（以下简称“本次重组”）的申报会计师立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“申报会计师”），对本所被中国证监监督管理委员会及派出机构（以下简称“证监会”）行政处罚、立案调查要求核查的问题，申报会计师进行了详细审慎核查，现回复如下:
1、本所为上市公司提供审计服务事项，自2013年1月1日至本核查意见出具日，本证监会行政处罚、立案调查，共计收到如附件内所述相关文件。本所因上海大智慧股份有限公司收到中国证券监督管理委员会【2016】89号行政处罚决定书，因广西康华农业股份有限公司收到中国证券监督管理委员会【2017】55号行政处罚决定书，因上述两项处罚收到财会便【2017】24 号文暂停承接新的证券业务并限期整改，经过全面的整改后本所收到财会便【2017】38 号文恢复承接新的证券业务，其他立案事项尚无最终结论。
2、作为财政部许可的特殊普通合伙制会计师事务所，本所负责本次重组审计的签字注册会计师王斌、董舒与后附证监会行政处罚、立案调查决定无关。
3、本所持有财政部、证监会颁发《会计师事务所证券、期货相关业务许可证》资格（证书号：34）依法存续有效。本所具备本次重组审计机构的资格。此次发行中国注册会计师王斌、董舒具备签字资格，其持有的编号为 310000062147、310000671 的注册会计师执业证书合法有效。综上所述，本所收到的后附行政处罚、立案调查事项，不影响本次重组项目审计质量，不构成影响其本次发行上市的重大事项。
立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于收到中国证券监督管理委员会及派出机构行政处罚、立案调查情况汇总
现将 2013年1月1日至本核查意见出具日本所收到中国证券监督管理委员会及派出机构行政处罚、立案调查情况汇总说明如下：
一、本所收到的行政处罚情况
（一） 2015 年 9 月 17 日，本所收到中国证券监督管理委员会稽查总队出具的调查通知书（稽查总队调查通字 152532）。本次调查主要针对本所在上海大智慧股份有限公司财务报表审计过程中，涉嫌违反证券法律法规而进行的立案调查。
2016年 7 月 20 日，本所收到中国证券监督管理委员会下发的【 2016】89 号行政处罚决定书（简称“处罚决定书”）。该处罚决定书主要内容为：立信会计师事务所及相关注册会计师在为上海大智慧股份有限公司提供2013 年财务报表审计服务过程中，未能勤勉尽责，出具的审计报告文件存在虚假记载。对立信所责令改正违法行为，没收业务收入 70 万元，并处以210 万元罚款；对涉案注册会计师姜维杰、葛勤给予警告，并分别处以 10万元罚款。
经核查，除上述立案调查（稽查总队调查通字 152532） 及行政处罚（ 【 2016】 89 号）外，本所未收到任何与上海大智慧股份有限公司相关的立案调查及行政处罚。
（ 二） 2016 年 1 月 8 日，本所收到中国证券监督管理委员会广西监管局出具的调查通知书（桂证调查字 2016001-2）。本次调查主要针对本所在广西康华农业股份有限公司财务报表审计过程中，涉嫌违反证券法律法规而进行的立案调查。
2017年 5 月 23 日，本所收到中国证券监督管理委员会下发的【 2017】55 号行政处罚决定书（简称“处罚决定书”）。该处罚决定书主要内容为：立信会计师事务所及相关注册会计师在提供广西康华农业股份有限公司2011 年至 2014 年 1-4 月重大资产重组财务报表审计服务过程中，未能勤勉尽责，出具的审计报告文件存在虚假记载。对立信所责令改正违法行为，没收业务收入 45 万元，并处以 45 万元罚款；对涉案注册会计师王云成、 肖常和给予警告，并分别处以 6 万元罚款。
（三） 2017 年 6 月 15 日，本所收到中国财政部会计司及中国证券监督管理委员会会计部下发的财会便【 2017】 24 号文，本所自2017 年 5 月 23日起暂停承接新的证券业务并整改两个月。 2017 年 8 月 10 日，本所收到财会便[2017]38 号文关于立信会计师事务所（特殊普通合伙）整改工作核查情况及处理决定的通知，财政部、证监会同意立信自 2017 年 8 月 10 日起恢复承接新的证券业务。
二、本所收到的立案调查情况
（一） 2015 年 7 月 16 日，本所收到中国证券监督管理委员会出具的调查通知书（深专调查通字 20151031）。该调查主要针对本所在湖北仰帆控股股份有限公司（原名武汉国药科技股份有限公司）财务报表审计过程中，涉嫌未勤勉尽责出具了含有虚假内容的审计报告而进行的立案调查。该项目注册会计师为周铮文、陶奇。目前尚未最终结案。
（ 二） 2016 年 1 月 26 日，本所收到中国证券监督管理委员会出具的调查通知书（深专调查通字 2016251）。本次调查主要针对本所在金亚科技股份有限公司财务报表审计过程中，涉嫌违反证券法律法规而进行的立案调查。该项目注册会计师为邹军梅、程进。目前尚未最终结案。
（三） 2018 年 5 月 28 日，本所收到中国证券监督管理委员会出具的调查通知书（粤证调查通字 123）。本次调查主要针对本所在广东超华科技股份有限公司财务报表审计过程中，涉嫌违反证券法律法规而进行的立案调查。该项目注册会计师为高敏、康跃华。目前尚未最终结案。
本所认为，中国证券监督管理委员会及派出机构会区分责任主体、落实责任认定，依法公正处理上述立案调查。同时，根据中国证券监督管理委员会现有规定，上述调查不影响本所从事证券、期货业务审计工作，不构成影响本次重组的重大事项。
本文来源：21世纪经济报（作者：何晓晴），企业上市。
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